Эксперт ПИУ РАНХиГС о совершенствовании налоговой системы Российской Федерации

Эксперт Поволжского института управления имени П.А. Столыпина РАНХиГС, доцент кафедры конституционного и международного права Ольга Данилова отмечает: «Эффективность системы налогов и сборов не может быть достигнута без регулярного совершенствования механизмов взимания налога и должного осуществления налогового контроля ФНС России и ее территориальными подразделениями. Происходящие изменения в экономике страны, в бюджетной и налоговой политике Российского государства требуют проведения соответствующих преобразований в налоговой системе. Последние изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах были вызваны в том числе необходимостью привлечения в бюджеты бюджетной системы РФ дополнительных налоговых доходов. Необходимо было преодолеть возникший дефицит федерального бюджета, связанный во многом с применением санкций «недружественных государств» – особенно в нефтегазовом секторе экономики.

Так, Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ был впервые введен на федеральном уровне разовый налог – налог на сверхприбыль, который необходимо было исчислить и уплатить компаниям, чья средняя арифметическая прибыль за 2021–2022 годы оказалась выше 1 млрд рублей.

С 1 января 2025 года вступают в силу иные масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ, которые закрепляют пятиступенчатую шкалу налогообложения доходов граждан. Новые правила предусматривают, что в случае если годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей, то сохраняется базовая ставка в 13%. Ставка повышается до 15% на доход до 5 миллионов рублей в год, 18% — на доход до 20 миллионов, 20% — на доход до 50 миллионов. Доходы сверх этой величины будут облагаться по ставке 22%. Повышенный налог физические лица будут платить не со всей суммы дохода, а только с сумм превышения.

Указанная прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты в зоне боевых действий для действующих военных, а также северные надбавки. Кроме того, увеличен с 350 до 450 тысяч рублей предельный размер дохода, до достижения которого могут применяться стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. При этом вдвое увеличиваются налоговые вычеты: на второго ребенка — до 2800 руб., на третьего и каждого последующего ребенка — до 6000 руб.

С 2025 года вводится новый туристический налог (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), который может быть возложен на организации и физические лица, владеющие гостиницами или иными помещениями из специального реестра и предоставляют их для временного размещения физических лиц. Ввести налог может соответствующее муниципальное образование, город федерального значения или территория федерального значения «Сириус». Размер ставки должен быть установлен в нормативно-правовых актах представительных органов муниципальных образований или представительного органа федеральной территории «Сириус», законами городов федерального значения. Максимальная ставка на 2025 год не может превышать 1%. При этом налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания.

Мировой опыт показывает, что системы налогообложения отличаются динамичностью и не могут длительно функционировать в неизменном виде. Таким образом, налоговая система Российской Федерации находится в постоянном развитии и совершенствовании».